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アメリカのIRA(個人退職口座)応用編：Roth Conversion (Backdoor Roth IRA)　

2018/1/30 アメリカの税法

今回はRoth IRAに直接お金を入れられないけれども、Traditional IRAではなくRoth IRAで資産を増やしたい人のための裏技、「Roth Conversion」（またの名をBack Door IRA)についてです。

1. 年収によってはRoth IRAが使えない

別の記事でも説明しましたが、年収（正確には、Modified Adjusted Gross Income; Modified AGI)によっては、Roth IRAに拠出できません。

以下の表にあるように、2022年の場合だと、Roth IRAを満額まで拠出できるのはmodified AGI がmarried filing jointly $204,000未満/single $129,000未満の場合のみ、Roth IRAを全く拠出できないのは modified AGI がmarried filing jointly $214,000以上/single $144,000以上の場合、そしてその中間の場合はRoth IRAに一部のみ拠出可となります。

If your filing status is…  And your modified AGI is … Then you can contribute
married filing jointly or qualifying widow(er) <$204,000 up to limit
≧$204,000 but <$214,000 a reduced amount
≧ $214,000 zero
married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year < $10,000 a reduced amount
≧ $10,000 zero
single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year < $129,000 up to limit
≧ $129,000 but <$144,000 a reduced amount
≧$144,000 zero

（出典：Amount of Roth IRA Contributions That You Can Make for 2022）

参考までに、2021年は以下の通りでした。

If your filing status is…  And your modified AGI is … Then you can contribute
married filing jointly or qualifying widow(er) <$198,000 up to limit
≧$198,000 but <$208,000 a reduced amount
≧ $208,000 zero
married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year < $10,000 a reduced amount
≧ $10,000 zero
single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year < $125,000 up to limit
≧ $125,000 but <$140,000 a reduced amount
≧$140,000 zero

（出典：Amount of Roth IRA Contributions That You Can Make for 2021）

また、2020年は以下の通りでした。

If your filing status is…  And your modified AGI is … Then you can contribute
married filing jointly or qualifying widow(er) <$196,000 up to limit
≧$196,000 but <$206,000 a reduced amount
≧ $206,000 zero
married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year < $10,000 a reduced amount
≧ $10,000 zero
single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year < $124,000 up to limit
≧ $124,000 but <$139,000 a reduced amount
≧$139,000 zero

（出典：Amount of Roth IRA Contributions That You Can Make for 2020）

もっとも1月1日以降いつでも(つまり年収が確定する前に)拠出でき、拠出時に年収を確認するわけではないので、Roth IRAに無理やり拠出することはできないわけではありません。ただ、年収が制限を超えているにもかかわらずRoth IRAにお金を入れてしまうと、「Excess Contribution Penalty Tax」がかかってきてしまうので、実質問題としてはできません。

2. Roth Conversionの注意点

そこで、Traditional IRAをRoth IRAにConvertするという方法がでてきました。とはいっても以前はこれにも年収制限がありました。2010年以前は、Modified AGIが＄100,000以上の場合は、Roth IRAへのConversionは認められていませんでした）。しかし、2010年にその制限がなくなり、年収に関係なくすべての人にRoth IRAへの道が開かれました。ただし、Roth Contributionへの制限はそのままで、あくまでも、Traditional IRAへ拠出したお金をConvertするだけなので、間違ってRoth IRAに拠出することのないよう注意してください。

また、Pre-Taxで拠出したTraditional IRAをRoth IRAにConvertする場合には、Convertした年の収入として加算されるので、その分所得税がかかってくることを覚悟しておく必要があります。Traditional IRAがAfter taxの場合は所得税はすでに払ってあるのでConvertしたとしてもTaxはかかりません。また、Traditional IRAがPre-TaxとAfter Taxと混在している場合は按分比例してPre-Taxの比率に応じて税金がかかってきます。

最後に、Convertするタイミングについて、Traditional IRAに数日置けばよい、数か月は待ったほうが良いだろう、翌年まで待つべき等、諸説がありますので、興味のある方はCPA等、税法の専門家に相談の上自己責任で行ってください。参考までに、以下の記事に詳しく書いてあり参考になります。

Nerd's Eye View | Kitces.com
How To Do A Backdoor Roth IRA Contribution (Safely)
https://www.kitces.com/blog/how-to-do-a-backdoor-roth-ira-contribution-while-avoiding-the-ira-aggregation-rule-and-the-step-transaction-doctrine/
How to do a Backdoor Roth IRA Contribution without violating the IRA Aggregation Rule or Step Transaction Doctrine upon subsequent Roth IRA conversion.

3. 我が家の場合

参考までに、我が家の場合は2012年に、それまでTraditional IRAに入れていたお金を全てRoth IRAにConvertしてしまいました。一部はPre-Tax、一部はAfter Taxだったので若干税金を払いました。2013年以降は、Traditional IRAがAfter Taxなこともあり、毎年Roth IRAにConvertしています。

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@JunKurema